Последствия за «серую» зарплату

Доказательства, которые может представить налоговый орган.

Условия, при которых суд может принять доказательства налогового органа, и ваши контраргументы. 

Расчетно-платежные ведомости, кассовая книга, не проведенные официально по бухгалтерии.  

Могут свидетельствовать о ведении двойного учета и занижении налоговой базы, только если:
- принадлежат именно проверяемой компании и заполнены уполномоченными лицами;
- из них четко видно, каким конкретно гражданам, в каком размере и за какие периоды (месяцы) выплачена зарплата В свою очередь, утверждайте, что распечатки и документы, на которых нет подписей должностных лиц, ответственных за выдачу зарплаты, и подписей самих сотрудников, не свидетельствуют о выплате в компании зарплат "в конвертах". Представляйте свою первичку как доказательство выплаты зарплаты в размере, указанном в отчетности. Обоснуйте размер начисляемой вами небольшой зарплаты, допустим, спецификой финансового положения фирмы в кризисный период (например, вы уменьшали/не повышали зарплат, желая сохранить рабочие места).

Расходные ордера, банковские чеки, из которых видно, что деньги выдавались работнику якобы под отчет, а на самом деле пошли на "конвертные" зарплаты.

Докажите факт приобретения на эти деньги материальных ценностей - представьте договоры, платежки, авансовые отчеты, приходные ордера, счета-фактуры, товарные накладные поставщика, внутренние документы, подтверждающие оприходование этих ценностей. Обратите внимание суда также на то, что в решении инспекции по результатам проверки нет ссылок на реквизиты конкретных РКО, на основании которых инспекция установила сокрытие доходов, и из них четко не видно, какие суммы из РКО не были закрыты покупкой.
Кроме того, даже если выявлен факт отсутствия контрагентов, у которых закуплен товар, по месту нахождения, указанному в ЕГРЮЛ, или факт непредставления ими налоговой и бухгалтерской отчетности, это еще не доказывает того, что ваш работник присвоил себе выданные под отчет деньги.

Справки 2-НДФЛ с  
прежней работы сотрудников, свидетельствующие о получении ими существенно более высокой зарплаты, чем у вас.

Получение высокой зарплаты на прежнем месте работы вовсе не означает, что ваша организация часть зарплаты выплачивает "в конверте". Иногда люди соглашаются пойти на менее оплачиваемую работу.
Ходатайствуйте в суде о вызове работника в качестве свидетеля, чтобы можно было раскрыть подлинную причину и основание смены им места работы. Также поможет заполненная на собеседовании при приеме на работу анкета с вопросами о причинах смены человеком работы. Предположим, сотрудник пришел в вашу компанию на менее выгодных финансовых условиях, поскольку его интересовали нематериальные критерии места работы (например, график работы, удобное месторасположение) или ему надо было срочно найти работу.

Показания работников (в том числе бывших), что они получали на руки зарплату большую, чем официальная.

Протоколы допросов свидетелей могут быть признаны бесспорным доказательством получения работниками зарплаты именно в том размере, исходя из которого налоговый орган доначислил налоги, только если:
- из них виден конкретный, а не примерный размер выплаченного дохода и период, за который выплачивались деньги;
- показания работников о наличии в организации двойного учета заработной платы, а также данные о размере фактических выплат работникам получены при проведении налогового контроля, в частности налоговой проверки, а не в рамках оперативно-разыскных мероприятий;
- нет противоречий и неточностей в показаниях свидетелей;
- налоговый орган может доказать, что свидетели были вашими работниками и опрашивались о фактах, имевших место именно в проверяемый период.

Распечатки с электронных носителей информации.    

Налоговый орган должен доказать факт изъятия электронного носителя информации именно у вас, а также то, что представленные распечатки сделаны именно с вашего магнитного носителя. То есть у него должны быть надлежащим образом оформленные протоколы выемки.
Обратите внимание суда на то, что распечатки не принадлежат вам, поскольку на них нет подписей уполномоченных представителей вашей компании или работников о получении денег. Это может сработать.

Объявления о ваших вакансиях и предлагаемой зарплате в СМИ, Интернете; копии справок о размере зарплаты, выдававшихся фирмой для банка или в   
службы занятости.

Обычно суды не принимают такие сведения, как доказательство выплаты дохода работникам и его размера. Но если все-таки суд будет рассматривать подобные доказательства, готовьтесь опровергать их. В частности, объявления о вакансиях должны относиться к проверяемому периоду. Например, объявление о вакансии, опубликованное в 2012 г., не  может быть доказательством выплаты неофициальных зарплат в проверяемом 2010 г. Можно заявить, что в справках о среднем заработке зарплата оказалась завышена по сравнению с выплачиваемой по ошибке. Подкрепите это показаниями других работников.

Последствия

Основания

В компанию могут прийти с проверкой, например, налоговые органы, ФСС, ПФР с целью определить реальный размер зарплат. Вас вызовут в налоговую инспекцию на комиссию по "зарплатным" вопросам.

Межведомственная комиссия обязательно передаст материалы по налогоплательщику органам, компетентным проводить проверки деятельности предпринимателей и организаций: (если) в отношении организации (предпринимателя) проводится налоговая проверка, иные мероприятия
налогового контроля (например, дополнительные мероприятия для получения доказательств) - можно не являться;
(если) получено уведомление о времени и месте рассмотрения материалов таких проверок - желательно явиться или уведомить о причинах невозможности присутствия;
(если) есть решение руководителя налогового органа о вызове свидетеля
- надо явиться обязательно, иначе могут оштрафовать.

Ваша компания не сможет стать арендатором муниципального имущества, если у работников невысокая официальная зарплата.

В некоторых муниципальных образованиях в пакете документов для аренды муниципального имущества надо представить и справку, подтверждающую уровень оплаты труда в компании.

Суммы налогов и взносов к уплате инспекция может определить расчетным путем на основании информации о вашей организации и
аналогичных ей.
В этом случае начислят:
- по НДФЛ - пени и штраф за невыполнение обязанностей налогового агента - 20% от сумм доначисленного налога.
Сумму НДФЛ должны взыскивать с гражданина, получившего неофициальную зарплату, ведь работодатель - лишь налоговый агент.

Доначисления возможны, только если налоговый орган докажет превышение реальной зарплаты над той, что отражена в бухгалтерской и налоговой
отчетности.
Можно попытаться оспорить налоговые штрафы в суде, опровергая обоснованность:
(или) выбора аналогичного налогоплательщика для определения сумм налогов к уплате. К примеру, обратите внимание суда на то, что компания, с которой вас сравнивают, хоть и вела в определенный период деятельность, аналогичную вашей, но имеет другую штатную численность
работников;
(или) применения расчетного метода к НДФЛ. Ведь по действующему законодательству расчетный метод определения суммы налогов должен применяться исключительно в отношении налогоплательщиков.

- по взносам на страхование от несчастных случаев - сами взносы, пени и штраф за их неуплату - 40% от неуплаченных сумм.

- по ЕСН (за период до 2010 г.) -
сам налог, пени и штраф - 40% от
недоимки.

- страховые взносы (за период после
2010 г.) - сами взносы, пени и
штраф за умышленную неуплату
взносов - 40% от доначисленных сумм.

Административной ответственности:
- за неявку на заседания межведомственных "зарплатных" комиссий;
- за нарушение законодательства о труде.

Административная ответственность не может быть применена, поскольку:
- межведомственная комиссия не является контролирующим органом, не может издавать распоряжения и требования, ее решения носят рекомендательный характер;
- зарплата работника выплачивается в размере:
- указанном в трудовом договоре, заключенном с работодателем;
- не ниже федерального МРОТ или закрепленного в региональном соглашении, если работодатель его подписал или не отказался к нему присоединиться.

Уголовной ответственности руководителя, главбуха за невыплату заработной платы.

Уголовная ответственность не может быть применена - зарплата выплачивается, хотя часть ее и скрыта "в конверте".

Отказа в участии в тендере/аукционе на получение государственного/муниципального заказа.

В требованиях к участникам такого мероприятия, а также среди оснований отказа несоответствующий уровень оплаты труда не указан.