Обзор судебных споров

Обзор судебных споров

Автор: Костюченко Н.С., генеральный директор ООО «Риск-Консалт»

В статье проведен обзор судебной практики за 1 квартал 2013г. по вопросам возмещения НДС, уплаты налога на прибыль и на имущество, а также особенностей применения УСН и ЕНВД.

1. НДС

• При реальности исполнения подписанного документа от имени контрагента неустановленным лицом само по себе не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
  Постановление ФАС Уральского округа от 22.01.2013 N Ф09-13479/12 по делу N А71-4808/2012
  
  
• Реализация на экспорт лома черных металлов освобождена от НДС, что исключает применение налоговой ставки 0 процентов и возможность возмещения суммы данного налога, уплаченной при приобретении товара.
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2013 по делу N А56-42585/2011
  
  
• Распространение лотерейных билетов организацией-посредником признается операцией, освобождаемой от обложения НДС.
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2012 по делу N А42-7792/2011
   
• Передавая арендодателю имущество с неотделимыми улучшениями, арендатор может не исчислять и не перечислять в бюджет НДС, однако в этом случае весьма вероятны споры с налоговыми органами.
  Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 N А21-9549/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2011 N А53-19081/2010, ФАС Московского округа от 30.09.2008 N А40-5452/08-108-22, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-05/01

2. Налог на прибыль

• Отдел вневедомственной охраны является налогоплательщиком налога на прибыль организаций и обязан его уплачивать.
  Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.11.2012 N Ф03-5268/2012 по делу N А24-1286/2012

3. УСН

• Расходы на "опцион на право аренды" «упрощенец» не учитывает в составе расходов.
  Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/08
   
• Агент применяющий УСН, должен учесть в доходах лишь наценку, при компенсации недостачи товаров, полученных на реализацию от принципала.
  Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-11-06/2/5588
   
• Книгу учета доходов и расходов за 2012 г., применяемую в целях УСН, налогоплательщики, по мнению Минфина России, обязаны заверить в инспекции. Но никаких негативных последствий для них, если они эту обязанность не исполнят, не будет.
  Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-11/62 

4. ЕНВД

• Премия за выполнение договора поставки товаров, полученная налогоплательщиком, который ведет только розничную торговлю и уплачивает ЕНВД, признается доходом от розничной торговли.
  Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/78
   
• При торговле несколькими группами товаров, для которых установлены разные значения корректирующего коэффициента, расчет ЕНВД осуществляется с применением максимального значения коэффициента.
  Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А57-3759/2012
   
• При исчислении ЕНВД при использовании объекта стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала, должна учитываться вся торговая площадь, в том числе используемая для приемки, хранения и подготовки товара к продаже.
  Постановление ФАС Поволжского округа от 17.01.2013 по делу N А65-13257/2012
   
• Предприниматель, имеющий наемных работников и уплачивающий ЕНВД, не вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы, перечисленные за себя.
  Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12
   
• Налогоплательщик, который приобрел товары в период применения ЕНВД, но не реализовал их, после перехода на УСН может учесть расходы на приобретение таких товаров в целях УСН учитывать стоимость товаров нельзя.
  Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02

5. Налог на имущество

• Научной организации, претендующей на льготы по налогу на имущество организаций, необходимо наличие статуса государственного научного центра, присвоенного в соответствии с утвержденным порядком.
  Письмо ФНС России от 28.03.2013 N БС-4-11/5463@
   
• Освобождение от налога на имущество не распространяется на движимое имущество, модернизированное после 1 января 2013 г., но принятое на учет до этой даты.
  Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-05-05-01/6096
   
• Движимое имущество, приобретенное и принятое организацией на учет в 2013 г., не облагается налогом на имущество независимо от его учета в 2012 г. у продавца.
  Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767; Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766; Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-05-05-01/2422
   
• С 1 января 2013 года в отношении указанного имущества отменено освобождение от обложения налогом на имущество. Одновременно предусмотрено постепенное повышение налоговых ставок, в пределах которых законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые ставки налога на имущество на территории соответствующего субъекта РФ (с 0,4 процентов в 2013 году до 1,9 процента в 2018 году).
  Письмо ФНС России от 13.12.2012 N БС-4-11/21285@

6. Налоговая проверка

• Определены основания продления срока налоговой проверки до 12 месяцев в отношении сделок между взаимозависимыми лицами.
  Приказ ФНС России от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
   
• Примененный налоговым органом выборочный метод проверки документов не гарантирует правильность определения перечисленного налога.
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2013 по делу N А42-8095/2011
   
• Кассовую дисциплину налоговики могут проверять «хоть каждый день».
  Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195
   
• Если налоговый орган усомнится в правильности применения цены по сделке, то она будет рассчитываться с учетом заключения эксперта об определении рыночной стоимости имущества.
  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2012 по делу N А27-1296/2012