Новое в налоговом администрировании

Новое в налоговом администрировании

Автор: Удальцова Яна, риск-менеджер ООО "Риск-Консалт"

В нашем журнале, мы уже писали про новый закон о бухгалтерском учете. В данной статье особое внимание уделяется нововведениям в налоговом законодательстве, которые уже вызвали массу дискуссий в профессиональной среде.

Фирмы-однодневки

Государственные органы продолжают бороться с фирмами-однодневками: массовые арбитражные суды тому подтверждение. ФНС указала, что теперь налоговики не обязаны осуществлять выездные проверки компаний однодневок, даже если получили предупреждение от правоохранительных органов. Компании теперь работают на свой страх и риск и должны самостоятельно проверять своих контрагентов. В письме ФНС АС-4-2/14007 от 24.08.2012 налоговики определили обстоятельства, при которых при выездной проверке придут с полицией:

1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета или возврата), иного налога или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе:

если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки («миграция» организации, смена учредителей и/или руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т. д.);

если в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки обнаружено наличие в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм-«однодневок», используемых в целях уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), зарегистрированным по утерянным паспортам и пр.;

3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика. 

Минфин в письме 03-02-07/1-134 от 04.06.2012 указывает, что налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

ВАС по делу № 2341/12 от 03.07.2012 изменил практику рассмотрения налоговых споров по фирмам однодневкам. Если компания использовала в расчетах фирму-однодневку и данный факт будет доказан, то цена сделки с контрагентом будет рассчитана по рыночным ценам.

При сборе доказательств налоговая инспекция теперь вправе опрашивать физических лиц. В соответствии с Письмом Минфина № 03-02-08/58 от 18.07.2012 Налоговый орган вправе истребовать у физического лица информацию, которая касается деятельности проверяемого налогоплательщика по конкретной сделке.

Нужно понимать, что мало кто будет давать показания, т.к законодательству предусматривает право отказа от дачи показаний. Возникает риторический вопрос: какой сотрудник станет давать показания против своего руководства? Менталитет наших людей таков, что, как правило, никто ничего не видел и не слышал.

Налоговая инспекция опять «все скидывает» на налогоплательщика. А вдруг ей что-то покажется-почудится? Вот и придут налоговики с полицией, а вы опять будете доказывать,что не верблюд и не могли адекватно проверить своего контрагента. И что они предполагают в отношении предприятий малого бизнеса, в штате которых, как правило, нет квалифицированного юриста. Как те будут проверять своих контрагентов?
Ну найден контрагент в Егрюл, ну открыт у него расчётный счёт — что из этого следует? А если, контрагент белый и пушистый, сиречь законопослушный, то, может, пока компания будет его проверять, он заключит договор с менее въедливой организацией. Как говорится, незаменимых нет.

Расчетный счет

Налоговиками разработана новая процедура запроса информации о расчетных счетах в банках.

Приказ ФНС от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@

Внесены изменения в КОАП в части санкций за непредставление информации об открытых счетах в банках за пределами РФ. Теперь, если в течении 1 месяца организация не сообщила о них в налоговую инспекцию, штраф достигает :

• для граждан - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
• для должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;
• для юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Федеральный закон от 28.07.2012 N 140-ФЗ
"О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Кассовую технику обязаны применять организации, не находящиеся на системе обложения ЕНВД, однако кассовую книгу обязаны вести все организации. И если Вам говорят, что не дадут приходно-кассовый ордер, а вы платите наличными, то можете поспорить.

Письмо Минфина № 03-11-06/3/56 от 08.08.2012

НДС

Премии, которые продавец платит за достигнутый объем закупок, связаны с изменением цены товара и поэтому меняют налогооблагаемую базу по НДС (кроме продовольственных товаров), и поэтому должна делаться корректировка.

Письмо Минфин 03-07-03/159 от 31.08.2012
Письмо Минфин 03-07-11/180 от 05.07.2012

Разработчики данного письма не учли, что это ― очень трудоемкая работа, осуществить которую фактически нереально. Складывается впечатление, что в Минфине забыли сначала подумать, а уже затем писать.

ФНС России разъяснен порядок определения налоговой базы по НДС в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) в случае 100 процентной предоплаты в иностранной валюте. Сообщается, что в указанном случае в целях определения налоговой базы по НДС пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ должен осуществляться на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Письмо ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@ «О направление письма Минфина»

Несоответствие в графах счета-фактуры цифрового кода страны наименованию страны происхождения товара не является основанием для отказа налогоплательщику в принятии к вычету НДС по такому счету-фактуре. В разъяснениях ФНС России сообщается также о том, что при реализации товаров, страной происхождения которых является группа (союз) стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 вместо цифрового кода следует поставить прочерк, а в графе 10а, предназначенной для указания краткого наименования страны, - наименование группы (союза) стран, например - "Евросоюз".

Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@ "О налоге на добавленную стоимость"

НДФЛ

Суммы, выплачиваемые работнику в связи с его увольнением в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка, с 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ.
Вступили в силу положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (соответствующие изменения были внесены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Таким образом, указанные выше выплаты, производимые с 1 января 2012 года, не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. При этом отмечено, что излишне удержанные из доходов налогоплательщика суммы налога подлежат возврату на основании его заявления

Письмо ФНС РФ от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"

Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ единовременного пособия, выплачиваемого контрактнику при его увольнении с военной службы. С 1 января 2012 года предусматривается освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением отдельных выплат, в том числе определяемых исходя из среднего месячного заработка работника (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Сообщается, что для целей применения данного положения Налогового кодекса РФ при увольнении военнослужащего в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного довольствия военнослужащего, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ.

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13711@
"О направлении письма Минфина России"

ФНС России разъяснены особенности налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, уплачиваемых по договору банковского вклада, с учетом изменения размера ставки рефинансирования Банка России
Согласно НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения (продления) договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов (при соблюдении определенных условий).

Сообщается, что данное освобождение от налогообложения применяется и в том случае, если в течение действия договора ставка рефинансирования была снижена, и, следовательно, установленная на дату заключения (продления) договора процентная ставка стала превышать действующую ставку рефинансирования Банка России более чем на пять процентных пунктов.

Письмо ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/13520@
"О налоге на доходы физических лиц"

Минфином разъяснен порядок регистрации обособленных подразделений. Если организовано рабочие место, то офис должен вставать как обособленное подразделение. Не важно,если даже человек приходит туда на два часа.Заключила Ваша организация договор аренды,должны встать на учет в налоговую инспекцию.

Письмо Минфина № 03-02-07/1-181 от 19.07.2012
Письмо Минфина 03-02-07/1-191 от 27.07.2012

ЕСХН

Сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлены налоговые льготы
Принят Закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которым, в частности:

• налогообложение НДС операций по реализации отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов должно осуществляться по льготной ставке - 10 процентов;
• от налогообложения НДФЛ освобождаются суммы грантов, предоставляемых на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства и семейной животноводческой фермы, а также субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств;
• продлевается срок действия нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организациям потребительской кооперации численностью более 100 человек предоставляется право применять ЕСХН.

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Учет

Часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами. К соответствующим выплатам (т.е. той их части, которая является превышением над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами) применяются следующие налоговые ставки:

• при налогообложении налогом на прибыль организаций - ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ (20 процентов);
• для целей налогообложения НДФЛ - ставки, установленные пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов - 13 процентов и нерезидентов - 30 процентов соответственно).

В отношении распределения чистой прибыли акционерного общества сообщается следующее: при выплате дивидендов по привилегированным акциям в размере, определенном уставом общества, распределение чистой прибыли осуществляется пропорционально долям акционеров - владельцев акций указанного типа. Учитывая изложенное, дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям, в размере, установленном уставом общества, признаются в целях налогообложения доходами в виде дивидендов (статья 43 НК РФ).

Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@
"О направлении письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84"

Подводя итог, хочется сказать, что наше государство ни дает расслабится бизнесу ни на йоту. Грамотный бухгалтер должен досконально знать учет и законодательство, чтобы иметь возможность противостоять налоговой службе.