Важно!
30 июня в 11:00 состоится презентация модернизированной 100-рублевой банкноты. Инфляция
Июль 2023 г. Ключевая ставка
С 31.10.2023 г. 15%. Прожит. минимум
С 01.01.2023 г. 13 800 руб. МРОТ
С 01.01.2023 г. Закладки
Проверка компании |
Управленческая и налоговая отчетность: тонкости взаимодействияУправленческая и налоговая отчетность: тонкости взаимодействия[01.01.2012]
Материал подготовлен на основе данных книги Натальи Костюченко В отличие от официальной бухгалтерской отчетности, предназначенной, в первую очередь, для внешних пользователей (контролирующих органов, банков, партнеров и т. п.), управленческая отчетность предназначена для внутреннего использования и может стать для руководителя организации реальным помощником в оперативном и стратегическом управлении бизнесом. Называть управленческую отчетность «черной» не то чтобы неправильно, а просто неграмотно. Это все равно, что назвать законный способ оптимизации налогообложения «схемой уклонения» от уплаты налогов.
Анализ управленческой отчетности необходим при оценке кредитных рисков при кредитовании как малого, так и среднего бизнеса. Зачастую кредитный инспектор не понимает, почему увеличивается доля себестоимости к выручке, снижаются денежные потоки, растут коммерческие и управленческие расходы и, самое главное, какова причина возникновения убытка. И это все происходит главным образом из-за отсутствия знаний и навыков по работе с управленческой отчетностью заемщика. Я уже не говорю про план доходов и расходов и прогноз движения денежных средств на период кредитования, которые невозможно проверить на адекватность их составления заемщиком до тех пор, пока не кредитным инспектором не проведен анализ движения денежных средств за анализируемый период. Составление баланса по данным УУУправленческие данные можно условно разделить на две группы:
Как правило, необходимость в рассмотрении управленческой отчетности (далее УО) возникает при кредитовании индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). В лучшем случае банк увидит в налоговой декларации доход за минусом расхода, а то и просто выручку организации. Чтобы оценить кредитные риски, банк проанализирует управленческую отчетность. В целях анализа УО банк рассматривает следующие документы:
Представители банка выезжают на место, проверяют первичную документацию, проводят интервьюирование и логическое сопоставление; проверяют соответствие фактических товарных остатков отраженным в оборотно-сальдовой ведомости; смотрят наличие всех необходимых печатей и подписей на договорах и контрактах, наличие платежных документов, сертификатов качества на продукцию (при необходимости), наличие лицензий на осуществление деятельности (при необходимости) и др. документы. Актуализация данныхНеобходимость анализа УО может также возникнуть для организаций, находящихся на стандартной системе налогообложения, если предоставленная бухгалтерская отчетность неадекватно отражает реальное положение дел в связи с неактуальностью данных. К примеру, баланс предоставлен на 01.01.11, а кредитная заявка рассматривается в апреле 2011 года. Следовательно, данные по дебиторской и кредиторской задолженности, кредитам и займам, финансовым вложениям и, как следствие, выручка и прибыль, могут сильно отличаться от отчетных. Помимо этого, баланс может корректироваться в части личного имущества и займов учредителя / акционера компании — увеличиваются внеоборотные активы и добавочный капитал, тем самым увеличивается рейтинг финансового положения. Кроме того, учитывая разницу между налоговой и бухгалтерской отчетностью, не всегда убыток связан с ухудшением деловой активности компании. В реальности бухгалтерские и налоговые расходы часто не совпадают, т. к. у организации могут быть расходы, которые не учитываются в целях для исчисления налога на прибыль. Например, материальная помощь, выданная сотрудникам, сверхнормативные суточные. При налоге на прибыль ряд расходов учитывается в пределах установленных норм, а в бухгалтерском учете данные расходы учитываются полностью. Не стоит забывать и про то, при применении заемщиком специальных режимов налогообложения, например, по традиционной системе налогообложения может фигурировать убыток в размере 5 млн руб., а по ЕНВД - прибыль в размере 8 млн руб. В результате консолидации и составления управленческой отчетности имеет место положительный финансовый результат, который не отражается в налоговой декларации по прибыли. Выручка или расходы организации при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности могут отличаться также под влиянием таких факторов, как:
В отчетном периоде для целей налогового учета организация может пересчитать выручку по ст. 40 НК РФ или при товарообменных операциях, а также при безвозмездном получении имущества организация может применять методику определения рыночных цен. Как банк корректирует баланс на основании управленческой отчетности? Приведем пример.
С кого спрос?Руководитель предприятия должен понимать, что формирование управленческого учета и подготовка управленческой отчетности – важная самостоятельная задача, которой сотрудники должны заниматься специально и подходить со всей ответственностью. В зависимости от размеров предприятия, его организационной структуры, документооборота, степени автоматизации координацией работы по составлению УО в компании могут заниматься один человек или несколько. Обычно такие функции координации возлагают на бухгалтерию. Здесь есть один нюанс: не всегда бухгалтеры имеют четкое понимание технологического процесса (особенно в случае с производственным предприятием), и в итоге при подготовке данных могут возникать ошибки. Например, при группировке расходов для формирования себестоимости продукции. Сотрудники производства, в свою очередь, должны четко уяснить себе, что каждое движение продукции от одного участка к другому должно сопровождаться правильными бумагами. |
Личный кабинетПриветствуем Вас на нашем портале! Для входа в Личный кабинет, Вам необходимо авторизоваться или зарегистрироваться! ЛитератураКостюченко Н.С. Заказать на: Ozon.ru
Кредитные риски Залог |
Наши партнеры
|
||
Почта: riskonsalt@gmail.com |