Обзор судебных споров

Обзор налоговых споров

Автор: Костюченко Н.С., генеральный директор ООО «Риск-Консалт»

В статье проведен обзор судебной практики за первое полугодие 2014г. по вопросам возмещения НДС, уплаты налога на прибыль и на имущество, а также особенностей применения УСН и ЕНВД.

1. НДС

• НДС со списанного аванса нужно восстановить.
  Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-07-11/16527
• Передача имущества в счет выплаты дивидендов облагается НДС.
  Письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@
• При передаче имущества происходит переход права собственности на объект недвижимого имущества к учредителю общества, что в соответствии со статьями 39, 146 НК РФ является объектом налогообложения НДС.
  Письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@
• Управляющая организация должна включать в налоговую базу по НДС в качестве платы за ремонт жилого дома как средства, полученные от собственников помещений, так и средства бюджетного финансирования.
  Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2013 N Ф09-12739/12 по делу N А60-20117/12
• Если первичные документы от имени контрагента подписаны неустановленным лицом, то он не вправе включать данные операции в налоговую базу по НДС.
  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2013 по делу N А27-2427/2013
• Факт заключения договора простого товарищества без осуществления фактической хозяйственной деятельности не может свидетельствовать о возникшей обязанности по исчислению и уплате НДС
  Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.12.2013 N Ф03-6418/2013 по делу N А51-7523/2013
• Если вексельные обязательства прекратились зачетом встречных однородных требований, факт создания формального документооборота по исполнению вексельных обязательств в целях получения необоснованной налоговой выгоды не доказан.
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.11.2013 по делу N А17-6324/2012
• Согласно НК РФ при передаче государственным органам в безвозмездное пользование основных средств объект обложения НДС не образуется.
  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2013 по делу N А45-26906/2012

2. Налог на прибыль

• Сведения о нарушении налогового законодательства со стороны контрагентов не могут свидетельствовать о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по реально совершенным хозяйственным операциям.
  Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2013 N Ф05-15099/2013 по делу N А40-4977/13
• Если договором предусмотрено, что заемщик уплачивает проценты одновременно с погашением основного долга, то заимодавец включает их в налоговые доходы на дату возврата займа, предусмотренную договором.
  Постановление ФАС ВСО от 01.10.2013 N А74-191/2013
• Сумма, полученная судебными приставами от реализации на торгах принадлежащего организации здания, включается в налоговые доходы организации.
  Постановление ФАС ВСО от 18.09.2013 N А69-2118/2012
• Долг, прощенный учредителем, который владеет более чем 50% уставного капитала компании, не включается в состав доходов. Но с прощенных процентов по займу придется заплатить налог на прибыль.
  Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367
• Курсовые разницы, приходящиеся на сверхнормативные проценты, не учитываются в целях налога на прибыль.
  Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2767
• Налог на прибыль с дивидендов, решение о выплате которых принято до 2014 г., удерживает эмитент.
  Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15525

3. УСН

• При получении от арендатора по окончании срока аренды имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает дохода, учитываемого при применении УСН.
  Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986
• Задаток, полученный упрощенцем, не учитывается в его доходах. Но только если в дальнейшем он будет возвращен.
  Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45451
• Индивидуальные предприниматели, одновременно применяющие упрощенную и патентную системы налогообложения, должны вести учет расходов в том же порядке, что и налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН.
  Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53551
• Кредитные потребительские кооперативы вправе применять УСН.
  Письмо ФНС России от 05.05.2014 N ГД-4-3/8608@
• Минфин: при УСН доход от продажи основных средств не уменьшается на остаточную стоимость.
  Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8833

4. ЕНВД

• Организации - налогоплательщики ЕНВД с 1 июля 2014 года обязаны уплачивать налог на имущество
  Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195
• Монтаж домофонов в многоквартирных домах облагается ЕНВД.
  Постановление ФАС СЗО от 30.05.2013 N А26-7028/2012
• Установлено освобождение уплачивающих ЕНВД предпринимателей от ведения бухучета, и дополнен перечень экономических субъектов, имеющих право вести бухучет в упрощенном порядке.
  Федеральный закон от 02.11.2013 N 292-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
• Налогоплательщик, уплачивающий ЕНВД по нескольким видам деятельности, при определении физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" должен учитывать численность административно-управленческого и вспомогательного персонала.
  Письмо Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218
• Если у организации изменился состав участников и юридическим лицам стало принадлежать более 25% уставного капитала, то с начала текущего квартала применять ЕНВД нельзя.
  Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29239
• Если общество имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности и осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, находится на специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД, то имеет право на применение пониженного тарифа в отношении всех работников общества.
  Постановление ФАС Поволжского округа от 18.12.2013 по делу N А65-9450/2013
• Ранее в письме ФНС РФ от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ сообщалось, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации. При отсутствии физических показателей по осуществляемой деятельности налогоплательщик отражает это в нулевой налоговой декларации.
  Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087
• При расчете ЕНВД в отношении услуг по перевозке грузов ремонтируемые автомобили не учитываются.
  Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-11/11347

5. Налог на имущество и земельный налог

• До получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта, не нужно платить налог на имущество.
  Постановление ФАС Моск.окр. №А40-54007/12-91-301 от 18.07.13
• Если налогоплательщик осуществил уплату налога на имущество в отношении купленных им объектов, договоры купли-продажи которых вступившим в законную силу решением суда признаны недействительными, то он вправе требовать возврата уплаченного налога из бюджета.
  Определение Санкт-Петербургского городского суда от 23.10.2013 N 33-16366

6. ПСН

• В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, его стоимость подлежит пересчету.
  Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591@
• Если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению годового дохода при применении ПСН превышает установленный законом субъекта РФ максимальный размер, то налоговой базой для исчисления налога будет являться этот максимальный размер.
  Письмо ФНС России от 12.11.2013 N ЕД-4-3/20206@
• При утрате права на применение ПСН у индивидуального предпринимателя возникает обязанность по исчислению НДФЛ за налоговый период, на который был выдан патент.
  Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21548
• В 2014 году минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению дохода при применении ПСН не может быть менее 106 700 рублей и более 1 067 000 рублей.
  Письмо ФНС России от 04.12.2013 N ГД-4-3/21750