Обзор судебных споров

Обзор судебных споров

Автор: Костюченко Н.С., генеральный директор ООО «Риск-Консалт».

В статье проведен обзор судебной практики за 2 квартал 2013г. по вопросам возмещения НДС, уплаты налога на прибыль и на имущество, а также особенностей применения УСН и ЕНВД.

1. НДС

Обязанность по перечислению НДС в федеральный бюджет в случае реализации физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, возложена на орган местного самоуправления. Постановление ФАС Поволжского округа от 16.01.2013 по делу N А12-5801/2012

Банкрот самостоятельно уплачивает НДС при передаче в аренду нежилых помещений.
Письмо ФНС России от 30.05.2013 N ЕД-4-3/9934@

НДС с неустойки не взымается.
Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@

Передача в ходе маркетинговой акции покупателю, выполнившему определенные условия, вместе с основным заказом дополнительной продукции без увеличения цены не является безвозмездной и отдельно НДС не облагается.
Постановление ФАС МО от 21.03.2013 N А40-69453/12-99-402

Организации и предприниматели, применяющие освобождение от обязанностей плательщика НДС, вправе не вести книгу покупок.
Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@

При реализации имущества должника-банкрота НДС в качестве налогового агента уплачивает покупатель.
Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-11/15320

Организация не обязана восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, в случае досрочного демонтажа ОС и списания его с учета.
Постановление ФАС СЗ №а27-15357/2012 от 01.04.13

При ввозе оборудования из-за рубежа НДС уплачивается следующим образом: При покупке товаров у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ, покупатель становится налоговым агентом, только если местом реализации товаров будет признаваться РФ.
Пункт 1 ст. 161 НК РФ, Статья 147 НК РФ, Подпункт 3 п. 1 ст. 70, п. 1 ст. 283 ТК ТС; пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

2. Налог на прибыль

В состав доходов при исчислении налога на прибыль включаются суммы компенсации из бюджета.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.04.2013 по делу N А38-223/2010

Доначисление налога на прибыль не является правомерным, если у общества имелись основания для квалификации дебиторской задолженности контрагента в качестве безнадежной, на момент включения данных сумм в состав внереализационных расходов у общества имелся остаток резерва по сомнительным долгам в размере, достаточном для списания безнадежной задолженности.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2013 по делу N А74-2018/2012

Внереализационный доход следует отражать на дату исключения из ЕГРЮЛ компании-кредитора, признанной налоговиками недействующим юридическим лицом.
Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152

При расчете налога на прибыль организация может включить во внереализационные расходы суммы безнадежных долгов контрагентов (ст.265 НК РФ), по которым истек срок исковой давности (3 года) или обязательство прекращено на основании акта госоргана, в т.ч. в связи с ликвидацией должника (ст.266 НК РФ).
Письма №03-03-06/1/5556 от 27.01.13

Минфин считает, что дебиторская задолженность организации-банкрота не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства.
Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313

Доход в виде материальной выгоды по беспроцентному займу возникает на дату возврата заемных средств. Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282

Дивиденды, полученные российскими организациями, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке при выполнении некоторых условий (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). В частности, на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.
Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/2/6318

3. УСН

Минфин России рассмотрел порядок учета налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", процентов за пользование заемными средствами, которые взяты на приобретение основного средства.
Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720

Предприниматели, применяющие УСН, вправе не соблюдать ограничение об остаточной стоимости основных средств.
Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/17262

Организация, добровольно перешедшая с УСН на общий режим, вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, если ее выручка в среднем не превышает 10 млн руб. в квартал. Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450

«Упрощенцы» расходы на аттестацию учесть не могут.
Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-06/2/4248

4. ЕНВД

При исчислении ЕНВД при использовании объекта стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала, должна учитываться вся торговая площадь, в том числе торговая площадь, используемая для приемки и хранения товара.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 по делу N А79-7818/2012

Налогоплательщики, применявшие ЕНВД до 1 января 2013 года и продолжающие применять данную систему налогообложения после этой даты, не обязаны подавать в налоговый орган заявление о постановке на учет.
Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11413@

Отношения по обеспечению одеждой, обувью и аксессуарами по индивидуальным меркам ветеранов ВОВ содержат существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи, в связи с чем такая продажа товаров не является розничной торговлей и не подлежит обложению ЕНВД.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2013 по делу N А10-2613/2012

Если предпринимателем в спорный период фактически осуществлялась не розничная продажа, а оптовая, не подлежащая налогообложению ЕНВД, то исчисление предпринимателем налогов осуществляется по общей системе налогообложения.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2013 по делу N А33-1697/2012

Сообщается, в частности, что с 1 января 2013 года налогоплательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. имеющие наемных работников), не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@

5. Налог на имущество

Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и учтенное в составе основных средств в 2013 г., не облагается налогом на имущество.
Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-05-05-01/19527

Движимое имущество присоединенного юрлица, принятое на учет правопреемником в 2013 г., не облагается налогом на имущество.
Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-05-05-01/16580

Признаются движимым имуществом пожарная и охранная сигнализация, кондиционеры, банкоматы, терминалы и рекламные конструкции.
Письмо №03-05-05-01/11960 от 11.04.13

6. ПСН

Налоговый орган вправе рассмотреть заявление ИП о выдаче патента, поданное в налоговый орган с нарушением установленного срока.
Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@

Налогоплательщики, утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, вправе перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.
Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5870@

Сообщается, что налогоплательщики, применяющие ПСН, не вправе применять иной режим налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности кроме того, который указан в патенте, за исключением видов деятельности, поименованных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (в том числе розничная торговля, услуги общественного питания, услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом).
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254