Как улучшить строку баланса

Как улучшить строку баланса

Автор: Удальцова Яна, риск-менеджер ООО «Риск-Консалт».

Ваша компания планирует подавать документы на получение кредита. Все вроде хорошо: бизнес рентабелен, и денежных потоков хватает для обслуживания долга. Многие кредитные учреждения строят свое профессиональное суждение только на основе отчетности, которая сдается в налоговую инспекцию. Но в официальной отчётности, т.е. балансе и в отчете о прибылях и убытках, которую готовит ваша собственная бухгалтерия или организаиця, которой вы доверили бухгалтерское сопровождение, есть строки, которые не отражают реалии хозяйственной деятельности Вашей компании и не позволяют банку адекватно рассчитать финансовые показатели. Как исправить «неугодную» строку баланса? Какие есть хитрости в нашем законодательстве? Это является предметом рассмотрения в данной статье.

Большинство компаний малого и среднего бизнеса показывают в своей отчетности для налоговых органов минимальную чистую прибыль, что не позволяет отразить по балансу большую нераспределенную прибыль и, как следствие, не позволяют рассчитать достаточное покрытие долга. Для некоторых банков данный фактор критичен, и клиент сразу получает отказ.

Переоценка основных средств

Переоценка основных средств или нематериальных активов. Согласно п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Результаты переоценки отражаются в I (внеоборотные активы) и III (капитал и резервы) разделах баланса, то есть непосредственно влияют на размер чистых активов. Понятно, что по причине постоянной инфляции стоимость имущества с каждым годом возрастает. Аналогичные нормы по проведению переоценки НМА приведены в п. п. 17 и 21 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Преимущества

Законодательство позволяет проводить переоценку по группе однородных объектов. То есть можно выбрать для переоценки, к примеру, самое дорогостоящее имущество.

Недостатки

• Для проведения переоценки потребуется отчет оценщика.
• Переоценка основных средств (или НМА) должна проводится регулярно. Сроки, условия, методы должны быть закреплены в учетной политике компании.
• Компания после переоценки в сторону увеличения будет платить бóльшую сумму налога на имущество организаций (т.к. стоимость основных средств, стоящих на балансе, увеличилась).

Безвозмездная помощь учредителя

Другой возможностью является предоставление учредителями безвозмездной помощи компании и, как следствие, увеличение нераспределенной прибыли (снижение непокрытого убытка) Использовать данный способ без налоговых потерь (в виде 20 % налога на прибыль со всей суммы безвозмездной помощи) возможно только в случаях, предусмотренных п.п. 1 и 11 ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относят имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
• от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
• от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Преимущества

Этот метод не несет дополнительных затрат: не нужно оплачивать работу сторонних специалистов, да и налоговая нагрузка не возрастает. Использовать его можно в любое время года: финансовый результат от безвозмездного поступления имущества будет отражен в первом же промежуточном балансе.

Недостатки

Этот способ не является универсальным: для того чтобы им воспользоваться, у компании должен быть учредитель с долей в уставном капитале более 50 %.

Доходы будущих периодов

Кредиторская задолженность, числящаяся на балансе, может висеть на балансе большой период времени и гаситься по частям маленькими суммами. В этой ситуации банк может отнести её к просроченной, что ухудшит показатели предприятия при расчете в банке финансового рейтинга. Одним из способов избежать этого может являться перенос данной задолженности в строку доходов будущих периодов.

К доходам будущих периодов относятся:

• доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.;
• стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;
• поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы: учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;
• разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

Доходы будущих периодов классифицируются как кредиторская задолженность или прочие пассивы, неправомерно уменьшая тем самым величину чистых активов общества. Таким образом, если у организации недостаточно чистых активов, необходимо пересмотреть кредиторскую задолженность и прочие пассивы на предмет их квалификации в качестве доходов будущих периодов.

Безнадежная кредиторка

Компания может увеличить чистую прибыль, включив в доходы безнадежную «кредиторку». Если контрагент не истребовал у компании долг в течение срока исковой давности, то сумму задолженности нужно включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Преимущества

Данный способ не требует никаких дополнительных инвестиций со стороны. Все, что нужно сделать, это провести инвентаризацию «кредиторки» и издать приказ руководителя.

Недостатки

Компании придется заплатить налог на прибыль с полученной суммы внереализационных доходов. Соответственно, результат от проведенной оптимизации баланса уменьшится на 20 процентов, поскольку задолженность по налогу на прибыль будет отражена в разделе V баланса «Краткосрочные обязательства».
Можно зачесть кредиторку на такую же дебиторскую задолженность. Можно так же воспользоваться инструментом - уступка долга на «живую» компанию.

Подведём итог

Законодательство позволяет оптимизировать структуру баланса без плачевных для компании санкций как со стороны налоговых органов, так и со стороны банков. Наиболее привлекательным представляется получение безвозмездной помощи от учредителя. На практике у большинства компаний, особенно среди малого бизнеса, один учредитель с долей более 50 %.