Главная / Статьи / Проблемные активы / Подробнее о проблемных активах

Подробнее о проблемных активах

Проблемная задолженность корпоративных клиентов: процедуры и порядок работы

[01.02.2011]

Марина Посадская,
«Банковское кредитование», № 1, 2010 года

Работа с проблемной задолженностью является неприятной, но неизбежной стороной кредитной деятельности банков.

Каждый банк должен самостоятельно установить критерии определения проблемной задолженности, методы ее выявления и мониторинга, способы работы с заемщиками по взысканию долгов. Однако можно обозначить и некоторые общие принципы, используя которые нетрудно разработать или усовершенствовать соответствующую внутрибанковскую процедуру.

В ситуации экономического кризиса, повлекшего ухудшение качества кредитных портфелей практически во вАсех российских банках, на первый план выходит задача формирования в банке адекватной процедуры по работе с проблемной задолженностью, четко регламентирующей порядок взаимодействия структурных подразделений и сотрудников, оптимизирующей трудозатраты на достижение результата и снижающей риск принятия неверных управленческих решений при работе с такой задолженностью.

Порядок действий подразделений банка при работе с проблемной задолженностью

Прежде чем распределять функции между подразделениями банка, установим перечень и последовательность основных действий, осуществляемых при работе с проблемной задолженностью юридических лиц. Такой перечень несложен и обычно включает:

выявление проблемной задолженности;
мониторинг состояния проблемной задолженности (включая оценку кредитного риска и формирование (корректировку) резервов на возможные потери);
принятие решения о необходимости осуществления определенных мероприятий по погашению (реструктуризации) задолженности;
переговоры с заемщиком;
выездные проверки деятельности заемщика, а также наличия и состояния заложенного имущества;
реструктуризацию задолженности;
начисление штрафных санкций;
предъявление заемщику требования о досрочном погашении проблемной задолженности (если это предусмотрено кредитным договором);
действия по взысканию проблемной задолженности (в т.ч. претензионно-исковая работа);
обращение взыскания на заложенное имущество;
передача (продажа) задолженности третьему лицу;
списание безнадежной задолженности;
мониторинг состояния заемщика после списания задолженности.

Понятно, что не каждая проблемная задолженность проходит все этапы данного процесса, направленного, собственно говоря, на ее уничтожение, — путем погашения либо перевода в состав стандартной задолженности.

Выявление проблемной задолженности

Часто бывает, что проблемной задолженностью начинают считать долг, «вышедший на просрочку», то есть не погашенный в установленный договором срок. Это не совсем верно: чем раньше диагностируются возможные проблемы заемщика, тем проще лечение.

Выявление признаков ухудшения состояния финансово-хозяйственной деятельности заемщика на ранней стадии позволяет принять соответствующие меры прежде, чем ситуация выйдет из-под контроля и потери станут необратимыми.

Проще всего для этих целей воспользоваться классификацией кредитов, установленной Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 254-П). Все равно ни одному из выданных кредитов не удастся избежать участи быть препарированным в соответствии с данным Положением (за исключением портфелей однородных ссуд, но этот инструмент все же более характерен для кредитов физическим лицам) — так чего же зря пропадать проделанной работе?

Поэтому целесообразно определить критерии, в соответствии с которыми ссуда признается проблемной и «ставится на контроль» (в т.ч. не дожидаясь «выхода на просрочку»).

В соответствии с пунктом 1.7 Положения № 254-П в целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%);
III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);
IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

По данной классификации все обесцененные ссуды, то есть ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, вполне можно считать проблемными. При этом нестандартной или даже сомнительной может оказаться ссуда, по которой отсутствует «просрочка», и наоборот — кредит с просроченной задолженностью при определенном стечении обстоятельств может быть признан стандартным (относящимся к I категории качества) для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Второй вариант разделения «агнцев» и «козлищ» — использование собственных критериев оценки кредитов, не совпадающих с критериями, установленными Положением № 254-П. Для этих целей можно использовать, например, следующие показатели:

соотношение суммы ссудной задолженности (включая лимиты по неиспользованным кредитным линиям) и среднемесячного оборота по банковским счетам заемщика, открытым в банке-кредиторе;
наличие пролонгаций по выданной ссуде и их количество;
наличие просроченной задолженности по основному долгу и процентам, а также количество дней «просрочки»;
значительное снижение среднемесячных оборотов по банковским счетам заемщика по сравнению с предыдущими периодами;
несоответствие заложенного имущества требованиям, установленным по залогам банком-кредитором;
снижение объема продаж;
снижение денежной составляющей в объеме выручки от реализации;
резкое увеличение дебиторской или кредиторской задолженности (общей суммы и по отдельным видам), а также замедление ее оборачиваемости;
рост просроченных долгов;
наличие убытка или снижение прибыли по результатам деятельности заемщика за отчетный период;
наличие задолженности заемщика перед бюджетом, взыскание которой сделает проблематичным погашение кредита;
отсутствие отчетности заемщика за один или несколько отчетных периодов;
выявление фактов предоставления банку недостоверной или фальсифицированной отчетности и других данных;
невыполнение обязательств перед другими банками и контрагентами;
ведущиеся судебные разбирательства, в том числе наличие требований третьих лиц в отношении заемщика в арбитражном процессе, которые могут повлечь взыскание с него денежных сумм или имущества в существенных размерах;
резкие изменения в планах деятельности клиента;
ожидаемые радикальные изменения в составе руководства или собственников компании;
неблагоприятные тенденции на рынке и т.д.

Указанные критерии можно применять все вместе, каждый в отдельности, а также в любом сочетании, в том числе дополнительно к критериям классификации кредитов, установленным Положением № 254-П. Их перечень может быть сокращен или, наоборот, расширен — простор для фантазий здесь практически безграничен. Однако слишком увлекаться перечнем не следует: необходимо помнить, что кому-то придется с этим работать (возможно, даже вам).

Поскольку автор этой статьи, как и небезызвестный Л.А. Горбовский, уверена, что бессмысленные движения руками и ногами неуклонно увеличивают энтропию Вселенной, то первый способ определения проблемной задолженности (по критериям Положения № 254-П) представляется более предпочтительным, чем второй. Хотя бы в рамках борьбы с мировой энтропией.

В качестве компромисса можно предложить использование категории качества ссуды, определяемой для целей формирования резерва на возможные потери, в сочетании с анализом оборотов по банковским счетам заемщика. Последний показатель легко отслеживается средствами автоматизации и позволяет на ранней стадии выявить ухудшение финансового положения заемщика.

Мониторинг состояния проблемной задолженности

Отсортировав проблемные кредиты от «беспроблемных», можно приступить к их мониторингу. Для организации этого важного процесса необходимо определить:

работников или подразделения банка, ответственные за выявление и мониторинг проблемной задолженности;
форму отчета по проблемной задолженности, составляемого с установленной периодичностью;
порядок действий ответственных за процесс работников.

Излишне говорить, что формирование отчета о проблемной задолженности должно быть максимально автоматизировано.

Вместо отчета можно использовать базу данных — аналитический модуль в программном комплексе.

Проводить мониторинг просроченной задолженности обычно поручают кредитным инспекторам; реже этим занимаются работники бухгалтерии, формирующие заодно и резервы на возможные потери по ссудам; совсем уж в исключительных случаях — специально для этих целей предназначенные специалисты по оценке кредитных рисков и работе с проблемной задолженностью. Но это уже высший пилотаж, и таким банкам наши полезные советы не пригодятся.

В зависимости от масштабов банка и кредитного портфеля периодичность формирования отчета можно сделать еженедельной или ежемесячной — большие промежутки времени устанавливать нецелесообразно.

Отчет о проблемной задолженности (программный модуль) может включать следующие позиции:

наименование заемщика;
номер и дату кредитного договора;
дату выдачи кредита;
дату окончания кредитного договора;
дату возникновения просроченной задолженности;
количество дней «просрочки»;
сумму просроченного основного долга;
сумму просроченных процентов по кредиту;
начисленные штрафные санкции;
общую сумму просроченной задолженности и штрафных санкций;
дату последнего погашения;
категорию качества ссуды, определенную для целей формирования резервов в соответствии с Положением № 254-П;
другую информацию, на основании которой ссуда признана проблемной.

При желании в этот же отчет можно добавить:

информацию о заемщике (руководители, контактные телефоны, адрес и т.д.);
информацию о мероприятиях, уже проведенных ответственными лицами или подразделениями банка в рамках работы с проблемной задолженностью (в т.ч. о прошедших переговорах, переписке, претензионно-исковой работе, наличии решений суда и т.д.).

Кроме индивидуальных особенностей заемщика (см. подраздел «Выявление проблемной задолженности»), сотруднику, ответственному за мониторинг, целесообразно обратить внимание на состояние экономического сектора (отрасли), в котором функционирует заемщик.

Варианты действий лиц, осуществляющих мониторинг проблемной задолженности в зависимости от полученной ими информации о кредитах и принятых в банке процедурах, могут быть следующими:

ничего не делать (до тех пор, пока объем накопленной негативной информации не станет критическим, или до истечения определенного периода времени с момента получения такой информации);
предпринять меры для получения дополнительной информации по данному кредиту (например, запросить у клиента какие-либо данные);
вынести информацию на рассмотрение руководителя подразделения, уполномоченного принимать соответствующие решения, или коллегиального органа управления банка (например, кредитного комитета);
передать информацию лицам или подразделениям банка, уполномоченным осуществлять определенные действия в рамках работы с просроченной задолженностью (например, службе безопасности или юридической службе);
самостоятельно осуществить определенные действия (например, провести переговоры с должником или провести выездную проверку деятельности заемщика, а также наличия и состояния заложенного имущества).

Порядок формирования резервов на возможные потери по проблемной задолженности мы здесь описывать не будем — это отдельная тема, которая рассматривалась автором подробно и неоднократно ⁽¹⁾.

Переговоры (переписка) с заемщиком

В процессе переговоров (переписки) с руководством организаиизаемщика необходимо выяснить:

причины появления негативной информации или факторов, свидетельствующих об ухудшении финансового положения заемщика либо возникновении других видов кредитного риска;
уровень существенности происходящих событий для оценки возможности их влияния на перспективы погашения кредита в установленные договором сроки;
возможные пути и планы заемщика по исправлению сложившейся ситуации;
намерения заемщика относительно погашения проблемной задолженности.

Результаты переговоров (переписки) с заемщиком в обязательном порядке документируются.

Выездные проверки

Выездные проверки заемщиков — юридических лиц проводятся обычно в рамках мониторинга любой задолженности (а не только проблемной), хотя бы потому, что обязательным условием определения уровня кредитного риска в соответствии с Положением № 254-П является периодическая оценка ликвидности залога.

А еще можно вспомнить печально известное Письмо Департамента банковского регулирования и надзора ЦБ РФ от 23.04.2008 № 15-1-3-11/2036 «О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам», рекомендующее банкам, в частности, «ознакомление с состоянием бизнеса заемщика на месте (выполнение принципа “знай своего клиента”)» в тех случаях, когда «информация, предоставленная заемщиком, о характере, состоянии, масштабах его деятельности и о тенденциях развития бизнеса вызывает сомнения и нуждается в оценке на предмет достоверности».

Проводить выездные проверки можно по графику, составленному заранее (при выдаче кредита), а также вне графика — в случае получения информации о негативных факторах или событиях, оказывающих влияние на деятельность заемщика.

При проверке сохранности заложенного имущества оцениваются его состояние, условия хранения и определяется, хотя бы ориентировочно, рыночная стоимость. Осуществляется также сверка наличия заложенного имущества с данными бухгалтерского и складского учета организации-заемщика (залогодателя). В некоторых случаях может производиться сплошная или выборочная проверка фактического наличия заложенного имущества (инвентаризация).

Результаты выездных проверок также тщательно документируются. Примерную форму акта выездной проверки необходимо разработать и включить в соответствующее внутрибанковское положение (процедуру).

Реструктуризация задолженности

Вопрос о необходимости реструктуризации задолженности по возможности следует решать до момента появления просроченной задолженности. Инициатором внесения изменений в кредитный договор может быть как организация-заемщик, так и банк-кредитор.

Для предупреждения возникновения «просрочки» кредитный инспектор может в разумный срок (скажем, за неделю) до наступления даты платежа, в соответствии с кредитным договором в устной или письменной форме, напомнить клиенту о приближении срока возврата кредита, выяснив заодно намерения клиента по данному вопросу.

Решение о реструктуризации (изменении условий) проблемной задолженности принимается в том же порядке, что и решение о первоначальной выдаче кредита.

При подготовке решения о реструктуризации проводится комплексный анализ деятельности клиента в порядке, аналогичном порядку проведения анализа при выдаче кредита.

Во внутренних документах банка целесообразно указать случаи, в которых решение о реструктуризации ссуды не может быть принято. Критерием может служить категория качества ссуды, определяемая в соответствии с Положением № 254-П (скажем, не хуже III), а также другие факторы, снижающие вероятность возврата ссуды заемщиком, в том числе:

отсутствие реального обеспечения обязательств заемщика вследствие снижения рыночной стоимости залога;
снижение оборотов денежных средств по счетам клиента;
неоднократные нарушения сроков уплаты основного долга и процентов по кредиту;
явное ухудшение финансового положения клиента и т.д.

При рассмотрении вопроса о возможности реструктуризации следует обратить внимание на то, каким образом реструктуризация отразится на категории качества кредита и величине созданного по нему резерва на возможные потери.

Перед принятием решения о реструктуризации рекомендуется провести проверку и оценку заложенного имущества с составлением соответствующего акта (заключения). Не помешает и выездная проверка состояния финансово-хозяйственной деятельности клиента.

В случае принятия решения о реструктуризации кредита (изменении условий договора) оформляется дополнительное соглашение к действующему кредитному договору, которое проходит аналогичную первоначальному договору процедуру согласования и подписания.

При пролонгации (увеличении срока действия) кредитного договора необходимо оформить пролонгацию договоров, обеспечивающих основное обязательство (залога, поручительства, гарантии).

Начисление штрафных санкций

При нарушении заемщиком условий кредитного договора в части своевременного погашения основного долга и/или процентов по нему банк осуществляет начисление и взыскание штрафных санкций, предусмотренных кредитным договором ⁽²⁾.

Предъявление требования о досрочном погашении проблемной задолженности

Требование о досрочном исполнении обязательств заемщиком может предъявляться в случаях:

нарушения заемщиком условий кредитного договора (возникновения просроченной задолженности по основному долгу и/или процентам, использования полученных средств не по назначению и т.д.);
нарушения залогодателем правил хранения и распоряжения заложенным имуществом;
существенного снижения рыночной стоимости заложенного имущества;
наступления других событий (возникновения других факторов), являющихся основанием для предъявления требований о досрочном исполнении обязательств заемщиком в соответствии с кредитным договором.

Целесообразность предъявления заемщику требования о досрочном исполнении обязательства по кредиту рекомендуется оценивать в индивидуальном порядке по каждому такому случаю. Решение по этому вопросу обычно принимается коллегиальным органом, как правило, кредитным комитетом банка.

В случае принятия решения о возбуждении процедуры досрочного погашения соответствующие документы передаются юридической службе или другому уполномоченному подразделению.

Действия по взысканию просроченной задолженности

Если решение о реструктуризации (продлении срока действия) кредитного договора не принято, то кредитный инспектор или другое уполномоченное лицо готовит документы для передачи их службам, которые будут заниматься собственно взысканием просроченной задолженности. Таковыми обычно являются юридическая служба и служба безопасности банка.

В документах, передаваемых указанным службам, помимо основных данных о кредите и заемщике указывается следующая информация:

причины возникновения проблем с погашением обязательств заемщиком;
меры, принятые по возврату кредита, и их результаты.

Сотрудники юридического подразделения направляют должнику претензию. В случае отсутствия реакции в течение определенного срока или при наличии отказа от уплаты долга готовится исковое заявление в суд. Для подготовки искового заявления составляется расчет задолженности по кредитному договору, включающий суммы начисленных процентов и штрафных санкций на определенную дату.

Служба безопасности проводит свои специфические переговоры с должником по поводу возврата кредита, которые мы здесь описывать не будем (по одной простой причине — они никому об этих технологиях не рассказывают).

Обращение взыскания на заложенное имущество

Правовые основания гражданских отношений по договорам залога недвижимого имущества установлены Федеральным законом от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

По работе с залогами можно разработать отдельный внутрибанковский документ, регламентирующий в том числе погашение проблемной задолженности за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества, а также за счет передачи предмета залога в собственность залогодержателя.

Вообще, эта тема богатая и достойна отдельной статьи. Обращение взыскания на заложенное имущество всегда вызывало много вопросов у кредитных организаций, являясь процессом чрезвычайно трудоемким и продолжительным. К тому же в конце 2008 года законодательство о залогах претерпело весьма существенные изменения, связанные с необходимостью упростить обращение такого взыскания, особенно в части внесудебного порядка, исправить недочеты и улучшить согласованность различных норм (см. Федеральный закон от 30.12.2008 № 306-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка обращения взыскания на заложенное имущество»).

Передача (продажа) задолженности третьему лицу

Такой способ погашения проблемной задолженности характерен, скорее, для кредитов, выданных физическим лицам. Поэтому останавливаться на нем в рамках данной статьи не будем, хотя упомянуть эту возможность как один из вариантов работы с просроченной задолженностью все же следует.

Списание безнадежной задолженности

Порядок списания безнадежной задолженности за счет резервов на возможные потери по ссудам установлен Главой 8 Положения № 254-П. В соответствии с ним задолженность признается безнадежной и может быть списана в двух случаях:

по юридическим основаниям, то есть в случае если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва;
по экономическим основаниям, то есть в случае когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше ожидаемого результата.

Порядок списания безнадежной задолженности и его документального оформления зависит от величины этой задолженности.

Разработанный банком в соответствии с Главой 8 Положения № 254-П порядок (процедуру) списания безнадежной задолженности можно включить во внутрибанковский документ о кредитовании либо в документ о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.

Мониторинг состояния заемщика после списания задолженности

В соответствии с пунктом 3.3 Положения ЦБ РФ России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее — Положение № 54-П) списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием. Списанная задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

По этому поводу можно отметить, что пятилетний срок, отведенный на внебалансовый учет списанной задолженности Банком России, не несет в себе никакого смысла с точки зрения отражения реальных гражданско-правовых взаимоотношений кредитора и заемщика. В соответствии с порядком, установленным Главой 8 Положения № 254-П, все юридические возможности по взысканию задолженности фактически оказываются исчерпанными с момента списания задолженности за счет резерва на возможные потери по ссудам.

В этой связи Банку России было бы неплохо пересмотреть пункт 3.3 Положения № 54-П, фактически нарушающий основополагающий принцип бухгалтерского учета, который должен отражать факты хозяйственной деятельности, а не какие-то абстрактные, юридически не существующие требования и обязательства. Даже если это касается внебалансовых счетов.

Собственно, Положение № 54-П и в других аспектах нуждается в обновлении и доработке — все-таки больше десяти лет прошло с момента его выхода в свет.

Но это уже совсем другая история.

⁽¹⁾ - См., напр.: Посадская М. Изменения в порядке формирования РВПС в 2009 году // Банковское кредитование. 2009. № 3–5.
⁽²⁾ - См.: Посадская М. Отражение начисленных процентов и штрафных санкций в бухгалтерском учете // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2009. № 12.