Обзор судебных споров

Обзор судебных споров

Автор: Костюченко Н.С., генеральный директор ООО «Риск-Консалт»

В статье проведен обзор судебной практики за 4 квартал 2012г. по вопросам возмещения НДС, уплаты налога на прибыль и на имущество, особенности применения УСН и ЕНВД.

1. НДС

• Стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал, не включается в налоговую базу по НДС.
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2012 по делу N А29-10167/2011
• Моментом определения налоговой базы по НДС является дата передачи заказчику выполненных работ, а не дата поступления денежных средств в их оплату.
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2012 по делу N А82-11003/2011
• Операции по замене товара в целях исчисления НДС отражаются путем уменьшения выручки, полученной от реализации продукции, на сумму отгруженного ранее бракованного товара.
  Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2012 по делу N А55-4106/2012
• Если спорные денежные средства были перечислены по незаключенному договору и возвращены налогоплательщиком как необоснованно перечисленные, основание для начисления НДС отсутствует.
  Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2012 по делу N А12-7425/2012
• Если подача уточненной декларации обусловлена выявлением технической ошибки в ранее представленной декларации, при этом заявленная к возмещению сумма НДС при исправлении ошибки не была изменена, то налоговый орган не вправе отменить ранее вынесенное решение о возмещении НДС.
  Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2012 по делу N А06-2309/2012

 2. Налог на прибыль

• При реализации недвижимого имущества с обременением (ипотека) доход для целей налогообложения налогом на прибыль организаций по методу начисления признается на дату государственной регистрации перехода права собственности.
  Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21729@
• Доходы хозяйственного общества в виде имущества, полученного в безвозмездное временное пользование от физического лица-участника этого хозяйственного общества, признаются внереализационными доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
  Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21753@
• Согласно НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
  Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21179@
• АО может не включать в доходы разницу между стоимостью чистых активов и новой величиной уставного капитала.
  Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14878@
• Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 04.04.2012 N 03-03-10/34, при отсутствии чистой прибыли за 2010 год и выплате в 2011 году акционеру дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у организации не имеется оснований для применения налоговой ставки 0 процентов к таким доходам. Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12. ВАС РФ указал, в частности, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль прошлых лет тождественны, что исключает различный режим налогообложения дивидендов в зависимости от отчетного периода, за который организацией принято решение о направлении части прибыли на их выплату. Таким образом, толкование норм Налогового кодекса РФ, допущенное в письме Минфина России, приводит к формированию новых правил налогообложения в отношении дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении нераспределенной прибыли. Суд принял решение о признании данного письма не соответствующим действующему законодательству и недействительным в полном объеме.
  Письмо ФНС России от 25.01.2013 N ЕД-4-3/906@ "О направлении Решения ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12"
• При реализации недвижимого имущества с обременением (ипотека) доход для целей налогообложения налогом на прибыль организаций по методу начисления признается на дату государственной регистрации перехода права собственности.
  Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21729@ "О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года"
• Налогоплательщики, местом нахождения которых являются присоединенные к г. Москве территории, применяют пониженные ставки налога при определении сумм авансовых платежей за полугодие (шесть месяцев) 2012 года при выполнении условий, установленных законом Московской области.
  Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ЕД-4-3/22125@ "О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций"

3. УСН

• У «упрощенцев» действует закрытый перечень расходов, не включающий аутстаффинг, то есть расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями.
  Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147
• Сумму исчисленного налога на взносы, добровольно уплаченные в ФСС РФ за свое страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, можно учесть в расходах.
  Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/301

4. ЕНВД

• Бюджетные субсидии, компенсирующие расходы «вменёнщику», занимающемуся пассажирскими перевозками в условиях слабого пассажиропотока, налогом на прибыль не облагаются.
  Постановление ФАС ВСО от 24.10.2012 N А33-20216/2011
• Организация, у которой площадь торгового зала в 2013 г. превысила или превысит 150 кв. м, может перейти на УСН с начала квартала, в котором произошло такое изменение физического показателя.
  Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150
• Наличие перегородки, установленной в торговом зале магазина, которая разделила площадь торгового зала на две части, не является обстоятельством, свидетельствующим о необходимости исчисления обществом ЕНВД исходя из площади каждого торгового зала.
  Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.12.2012 по делу N А19-1668/2012
• Полученные налогоплательщиками ЕНВД бюджетные ассигнования на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров по регулируемым ценам не должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.
  Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21514@
• Комиссионные, полученные плательщиком ЕНВД от банка в рамках акций, облагаются налогом ЕНВД.
  Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-06/3/73
• При расчете ЕНВД определять количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, налогоплательщик должен только исходя из транспорта, находящегося у него на праве собственности либо на праве пользования, владения или распоряжения.
  Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69

5. Налог на имущество

• Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
  Информация ФНС России от 24.12.2012 "О внесении изменений в главы 30 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации"